Le imposte del Regno Unito compongono un sistema tributario articolato su almeno tre diversi livelli di governo: governo centrale (Her Majesty's Revenue and Customs), governi nazionali devoluti e governo locale. Le entrate del governo centrale derivano primariamente dall'imposta sul reddito, dai contributi della previdenza sociale, dall'imposta sul valore aggiunto, dall'imposta delle società e dall'accisa sui carburanti. Le entrate dei governi locali derivano principalmente da contributi di fondi del governo centrale, da imposte locali sulle attività economiche (business rates), dall'imposta comunale sugli immobili (council tax) e sempre più da tariffe e addebiti come quelli delle multe per i parcheggi stradali. Nell'anno fiscale 2014–15, si prevedeva che le entrate pubbliche fossero 648 miliardi di sterline, ovvero il 37,7 per cento del PIL, con le imposte nette e i contributi della previdenza sociale pari a 606 miliardi di sterline.

Storia Un'imposta uniforme sul valore fondiario, introdotta originariamente in Inghilterra durante la fine del XVII secolo, formò la fonte principale delle entrate pubbliche per tutto il XVIII secolo e l'inizio del XIX secolo.Dowell, 2013.

Guerre napoleoniche L'imposta del reddito fu annunciata in Gran Bretagna da William Pitt il Giovane nel suo bilancio del dicembre 1798 e introdotta nel 1799, per pagare le armi e l'equipaggiamento in preparazione per le Guerre napoleoniche. La nuova imposta gruaduale (progressiva) sul reddito di Pitt cominciò con un prelievo di 2 vecchi pence per sterlina (1/120) sui redditi oltre 60 sterline (equivalenti a 5.695 sterline ai valori del 2015) e lo aumentò fino a un massimo di 2 scellini (10 per cento) sui redditi oltre 200 sterline. Pitt sperava che la nuova imposta sul reddito avrebbe raccolto 10 milioni di sterline, ma gli incassi per il 1799 totalizzarono appena oltre 6 milioni di sterline.

L'imposta sul reddito era prelevata in base a cinque categorie. Il reddito che non ricadeva entro quelle categorie non era tassato. Le categorie erano: Categoria A (imposta sul reddito fondiario del Regno Unito) Categoria B (imposta sull'occupazione commerciale della terra) Categoria C (imposta sul reddito dei titoli pubblici) Categoria D (imposta sul reddito commerciale, sul reddito delle professioni e vocazioni, sugli interessi, sul reddito prodotto all'estero e sul reddito occasionale) Categoria E (imposta sul reddito da impiego)

In seguito, fu aggiunta la Categoria F (imposta sul reddito da dividendi del Regno Unito).

L'imposta sul reddito di Pitt fu prelevata dal 1799 al 1802, quando fu abolita da Henry Addington durante la Pace di Amiens. Addington era subentrato come primo ministro nel 1801. L'imposta sul reddito fu reintrodotta da Addington nel 1803 quando ricominciarono le ostilità, ma fu abolita di nuovo nel 1816, un anno dopo la battaglia di Waterloo.

Considerevoli controversie suscitarono le imposte sul malto, sulla casa e sulle finestre e sui redditi. L'imposta sul malto era facile da riscuotere dai birrai; anche dopo che fu ridotta nel 1822, produsse oltre il 10 per cento delle entrate annuali dello Stato durante gli anni 1840. L'imposta sulla casa colpiva per la maggior parte le case della città di Londra; l'imposta sulle imposte invece colpiva soprattutto le ville di campagna.Allen Horstman, "Taxation in the Zenith": Taxes and Classes in the United Kingdom, 1816–1842, in Journal of European Economic History, 2003, vol. 32, n. 1, pp. 111–137.

L'imposta sul reddito di Peel L'imposta sul reddito fu reintrodotta da sir Robert Peel nellIncome Tax Act (Legge dell'imposta sul reddito) del 1842. Peel, come conservatore, si era opposto all'imposta sul reddito nell'elezione generale del 1841, ma un crescente deficit di bilancio richiedeva una nuova fonte di finanziamento. La nuova imposta sul reddito di 7 scellini per sterlina (circa il 3 per cento), basata sul modello di Addington, era applicata sui redditi sopra i 150 sterline (equivalente a 12.735 sterline ai valori del 2015).

Regole moderne L'imposta sul reddito della Gran Bretagna è cambiata nel corso degli anni. Originariamente essa tassava il reddito di una persona indipendentemente da chi avesse il diritto di godere di quel reddito, ma ora una persona deve l'imposta solo su un reddito che ha legalmente diritto di percepire. La maggior parte delle imprese furono escluse dalla rete dell'imposta sul reddito nel 1965 quando fu introdotta l'imposta sulle società. Questi cambiamenti furono consolidati mediante lIncome and Corporation Taxes Act ("Legge delle imposte sui redditi e sulle società") del 1970. Anche le categorie in base alle quali si applica l'imposta sono cambiate. La Categoria B fu abolita nel 1988, la Categoria C nel 1996 e la Categoria E nel 2003. Ai fini dell'imposta sul reddito, le categorie rimanenti furono soppiantate dallIncome Tax (Trading and Other Income) Act ("Legge dell'imposta sul reddito (commercio e altri redditi)") del 2005, che abrogò anche la Categoria F. Ai fini dell'imposta sulle società, il sistema categoriale fu abrogato e soppiantato dal Corporation Tax Act ("Legge dell'imposta sulle società) del 2009 e poi da quello del 2010. L'aliquota più alta dell'imposta sul reddito raggiunse il culmine nella Seconda guerra mondiale al 99,25 per cento. Fu lievemente ridotta dopo la guerra e rimase intorno al 97,5 per cento (diciannove scellini e sei pence per sterlina) durante gli anni 1950 e 60.

Nel 1971 l'aliquota massima dell'imposta sul reddito per il reddito di lavoro fu tagliata al 75 per cento. Un'addizionale del 15 per cento sul reddito d'investimento mantenne l'aliquota massima su quel reddito al 90 per cento. Nel 1974 questo taglio fu parzialmente invertito, e l'aliquota massima sul reddito di lavoro alzata all'83 per cento. Con l'addizionale l'aliquota massima sul reddito d'investimento fu alzata al 98 per cento, la più alta aliquota permanente dalla guerra. Questa addizionale si applicata ai redditi oltre 20.000 sterline (equivalenti a 187.000 sterline in termini del 2015). Nel 1974, ben 750.000 persone erano tenute a pagare l'aliquota massima dell'imposta sul reddito. Margaret Thatcher, che preferiva la tassazione indiretta, ridusse le aliquote fiscali sul reddito personale durante gli anni 1980. Nel primo bilancio dopo la sua vittoria elettorale nel 1979, l'aliquota massima fu ridotta dall'83 al 60 per cento e l'aliquota di base dal 33 al 30 per cento. Anche l'aliquota di base fu tagliata per tre bilanci successivi, al 29 per cento nel bilancio del 1986, al 27 per cento nel 1987 e al 25 per cento nel 1988. L'aliquota massima dell'imposta sul reddito fu tagliata al 40 per cento nel bilancio del 1988. L'addizionale sul reddito d'investimento fu abolita nel 1985.

I successivi governi ridussero ulteriormente l'aliquota di base, fino all'attuale livello del 20 per cento nel 2007. Dal 1976 (quando stava al 35 per cento), l'aliquota base è stata ridotta del 15 per cento, ma questa riduzione è stata largamente compensata dagli aumenti nei contributi della previdenza sociale e nell'imposta sul valore aggiunto.

Nel 2010 fu introdotta una nuova aliquota massima del 50 per cento sui redditi oltre 150.000 sterline. Un risultato prevedibile fu che le persone nascosero il loro reddito e le entrate del Tesoro si abbassarono. Nel bilancio 2012 questa aliquota fu tagliata al 45 per cento per il 2013–14, il che fu seguito da un aumento dell'imposta pagata dai contribuenti dell'aliquota fiscale addizionale da 38 miliardi a 46 miliardi di sterline. Il cancellier George Osborne disse che l'aliquota fiscale più bassa, più competitiva aveva causato l'aumento.

Le imposte locali sull'attività economica (business rates) furono introdotte in Inghilterra e in Galles nel 1990 e sono una versione modernizzata di un sistema di tassazione che risale allElizabethan Poor Law ("Legge elisabettiana sui poveri") del 1601. Come tali, le imposte locali possono conservare molte caratteristiche precedenti e seguire una parte della giurisprudenza delle forme di tassazione più vecchie. Il Finance Act ("Legge finanziaria") del 2004 introdusse un regime dell'imposta sul reddito noto come "imposta sulle attività in anticipato possesso" (pre-owned asset tax) che mira a ridurre l'uso dei comuni metodi di elusione dell'imposta di successione.

Panoramica L'imposta sul reddito forma da sola la maggiore fonte di entrate riscosse dallo Stato. La seconda maggiore fonte di entrate pubbliche sono i contributi della previdenza sociale. La terza maggiore fonte di entrate pubbliche è l'imposta sul valore aggiunto (value added tax, VAT), e la quarta è l'imposta sulle società.

Residenza e domicilio

Il reddito che ha origine (ossia prodotto) nel Regno Unito è generalmente soggetto a imposizione nello stesso Regno Unito, qualunque sia la cittadinanza o il luogo di residenza dell'individuo o il luogo di registrazione della società. Per gli individui, questo significa che l'obbligazione dell'imposta sul reddito del Regno Unito di uno che non è né residente né ordinariamente residente nel paese è limitata a qualunque imposta trattenuta alla fonte sul reddito del Regno Unito, insieme all'imposta sul reddito derivante da un'attività o professione svolta attraverso uno stabilimento permanente nel Regno Unito e all'imposta sul reddito da locazione derivante da beni immobili del Regno Unito.

Gli individui che sono sia residenti sia domiciliati nel Regno Unito sono soggetti inoltre all'imposizione sui loro redditi e plusvalenze in tutto il mondo. Per gli individui residenti ma non domiciliati nel Regno Unito (i "non-dom"), i redditi e le plusvalenze esteri sono stati storicamente tassati sulla base delle rimesse, vale a dire, solo i redditi e le plusvalenze rimesse nel Regno Unito sono tassati (per queste persone il Regno Unito è spesso definito un paradiso fiscale). Dal 6 aprile 2008, un non domiciliato (a lungo termine [residente per 7 dei precedenti 9 anni]) che desideri conservare la tassazione agevolata sulla base delle rimesse è tenuto a pagare un'imposta annuale di 30.000 sterline.

Gli individui domiciliati nel Regno Unito che non sono residenti per tre anni fiscali consecutivi non sono soggetti alla tassazione del Regno Unito sul loro reddito in tutto il mondo e coloro che non sono residenti per cinque anni fiscali consecutivi non sono soggetti alla tassazione del Regno Unito sulle loro plusvalenze in tutto il mondo. Chiunque sia fisicamente presente nel Regno Unito per 183 o più giorni in un anno fiscale è classificato come residente per quell'anno.

Domicilio (in inglese domicile) è un termine con significato tecnico. Grosso modo (e con una considerevole semplificazione) un individuo è domiciliato nel Regno Unito se è nato lì o se il Regno Unito è la sua dimora permanente, mentre non è domiciliato nel Regno Unito se è nato al di fuori di esso e non intende risiedervi permanentemente.

Una società è residente nel Regno Unito se è dotata di personalità giuridica nel Regno Unito o se la sua direzione e controllo centrali sono nel Regno Unito (sebbene nel primo caso, in certe circostanze, una società potrebbe essere residente in un'altra giurisdizione dove si applica un trattato fiscale).

La doppia imposizione sui redditi e sulle plusvalenze può essere evitata applicando un trattato (o convenzione) sulla doppia imposizione - il Regno Unito ha una delle più grandi reti di trattati in campo fiscale di qualsiasi paese.Vedi IR20 - Residents and non-residents .

Esempi dello status di non domiciliato