超過負担（ちょうかふたん、、）とは、租税や価格規制などによって市場取引が歪められ、経済主体の行動が変化することで生じる経済厚生の損失をいう。 超過負担は、政府へ移転される税収や補助金とは異なり、社会全体から失われる純粋な厚生損失である。 需要または供給の価格弾力性が高いほど、租税による資源配分の歪みが大きくなり、超過負担も拡大する傾向がある 。 課税による超過負担は、需要曲線と供給曲線の間に生じる取引減少部分の三角形として図示されることが多く、死荷重（）とも呼ばれる 。 税率を高くするほど超過負担は税収よりも速い割合で増加するとされ、財政学では効率的な租税制度を設計する際の重要な概念となっている 。 超過負担を最小化する租税構造として、需要の価格弾力性が低い財ほど高い税率を課すべきとするラムゼイルールが提唱されている。
概要 超過負担は、課税や価格規制などによって本来成立していた取引が失われることで発生するため、政府や他の経済主体へ移転される所得とは区別される。 租税収入が同額であっても、需要や供給の価格弾力性、課税対象、税率などによって超過負担の大きさは異なる。 そのため、財政学では税収の確保だけでなく、超過負担をできる限り小さくすることも租税制度設計の重要な目的とされる。
理論 完全競争市場では、課税により需要者価格と供給者価格が乖離し、均衡取引量が減少することで超過負担が生じる。 超過負担は、需要曲線と供給曲線の間に形成される三角形の面積として表されることが多く、これをハーバーガーの三角形（Harberger triangle）という 。 税率が2倍になると超過負担は概ね4倍となるため、超過負担は税率のおおむね二乗に比例して増加すると考えられている。
租税政策との関係 超過負担を抑えながら一定の税収を確保する租税構造は、財政学における最適課税論の主要な研究対象となっている。 需要の価格弾力性が低い財ほど高い税率を課すべきとするラムゼイルールは、超過負担を最小化する理論として知られる。 一方で、現実の租税制度では所得再分配、行政コスト、政策目的なども考慮されるため、超過負担の最小化のみが税制設計の目的とはされない。 関連項目 租税 ラムゼイルール 経済厚生 厚生経済学 価格弾力性 パレート効率性
脚注