Налоговая оптимизация (оптимизация налогообложения; ) — деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налоговых платежей и приводящая к увеличению финансового результата, включающая в себя использование всех предоставленных действующим законодательством налоговых льгот, налоговых освобождений и других законных преимуществ.
Определение Ряд экономистов определяют налоговую оптимизацию как деятельность, осуществляемая налогоплательщиком для законного снижения налоговых платежей и приводящая к увеличению финансового результата.
Налоговая оптимизация vs налоговая экономия Налоговая экономия — это деятельность по сокращению налоговых выплат, а налоговая оптимизация — это деятельность по увеличению финансового результата, которая может привести даже к увеличению налоговых выплат.
Задачи налоговой оптимизации Ряд экономистов определяют задачи оптимизации налогообложения: формирование оптимальной налоговой политики; определение оптимальных способов исчисления, сроков платежей и условий формирования налоговой базы для всех налогов предприятия; разработка мероприятий по улучшению налоговой платежеспособности предприятия; проведение оптимальной налоговой политики; оптимизация налогов предприятия и другие.
Налоговая оптимизация осуществляется в рамках налогового планирования, что обеспечивает целенаправленность налоговой оптимизации и согласованность налоговых показателей.
Классификация Согласно ФНС РФ налоговая оптимизация классифицируется какЗаконная оптимизация или уклонение от налогов//Журнал «.DOC», 05.02.2018: законная, если налогоплательщик получает обоснованную налоговую выгоду; и незаконная, если налогоплательщик получает необоснованную налоговую выгоду.
Необоснованная налоговая выгода возникает согласно ст. 54.1. НК РФ в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учёте либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Обоснованная налоговая выгода возникает ст. 54.1. НК РФ, если основной целью совершения сделки не являются неуплата суммы налога и обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, передано по договору или закону.
Ряд экономистов выделяют ещё: перспективную налоговую оптимизацию, когда способы уменьшают налоговую нагрузку налогоплательщика в течение нескольких налоговых периодов; и текущую налоговую оптимизацию, когда способы позволяют снижать налоговую нагрузку налогоплательщика в конкретном налоговом периоде.
Расчёты налоговой оптимизации Коэффициент налоговой экономии (КНЭ, ) — финансовый показатель, характеризующий сокращение налоговых выплат и налоговую экономию, рассчитывается по формуле: , где — коэффициент налоговой экономии, — налоговая экономия, — финансовый результат до осуществления налоговой оптимизации.
Способы налоговой оптимизации Законная налоговая оптимизация достигается посредством выбора: организационно-правовой формы, при которой действует благоприятный режим налогообложения; режима налогообложения, при котором можно будет снизить налоговую нагрузку предприятия; вида деятельности, при котором распространяются налоговые льготы и которые облагаются по меньшей налоговой ставке по сравнению с другими видами деятельности; налоговой юрисдикции, при которой выбор регистрация организации на территории с льготным налогообложением, офшорные зоны или регионы с меньшим уровнем налогообложения; учётной политики, при которой имеется возможность применять методы, снижающие налоговую нагрузку: способа управления активами, изменяющую налоговую базу; метода определения даты начисления задолженности.
Схема налоговой оптимизации Налоговая оптимизация на предприятии осуществляется с помощью разработанной схемы налоговой оптимизации. Схема налоговой оптимизации — это алгоритм законного снижения налоговых платежей, включающий методы, подходы, методики налоговой оптимизации.
См. также Налоговая льгота Налоговое планирование Налоговая схема Налоговый щит Уклонение от уплаты налогов
Примечания
Литература Karen B. Brown. A Comparative Look at Regulation of Corporate Tax Avoidance. — Springer Science & Business Media, 2011. — 387 с. — ISBN 9789400723412. Kevin J. Prosser, Rebecca Murray. Tax Avoidance. — Sweet & Maxwell, 2012. — 313 с. — ISBN 9781847037749. Valerie Braithwaite. Taxing Democracy: Understanding Tax Avoidance and Evasion. — Routledge, 2017. — 466 с. — ISBN 9781351895965. Nigar Hashimzade, Yuliya Epifantseva. The Routledge Companion to Tax Avoidance Research. — Routledge, 2017. — 676 с. — ISBN 9781317377078.
Категория:Налогообложение