Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины «О банках и банковской деятельности» относительно внедрения международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (известный как «налог на OLX») — резонансный законопроект, одобренный Кабинетом Министров Украины, касающийся особенностей налогообложения интернет-платформ. Документ предлагает обязать платформы удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18 % + 5 % (всего 23 %) либо по сниженной ставке 10 % от стоимости проданных товаров (в том числе бывших в употреблении) и услуг физическими лицами на онлайн-площадках. Льготная ставка предлагается при условии, что физическое лицо не зарегистрированно, как ФОП, сообщила реквизиты банковского счета платформе (для удержания средств и отчета в налоговую) и проводит рассчеты через него. Платформа обязана взыскать налог с пользователей, даже если расчёт между ними был произведён напрямую, например наличными, при условии что платформе могла быть известна сумма проданного товара или оказанной услуги. Неуплата пользователем налога платформе не освобождает платформу от ответственности за его взыскание и уплату.

Несмотря на заявления авторов о гармонизации с правом ЕС, законопроект вызвал резко негативную реакцию общества и критику со стороны крупных платформ, в частности OLX , как чрезмерно жёсткий и существенно отличающийся от европейских норм, способствующий развитию теневой экономики и стимулирующий продавцов уходить с платформ.

Второе чтение

6 мая 2026 года комитет рассмотрел законопроект и существенно изменил его условия, что вызвало серьёзные замечания Главного юридического управления, рассмотревшего внесённые поправки в кратчайший срок. Ставка налога была повышена до 10 % от стоимости проданного товара, в том числе бывшего в употреблении, либо оказанной услуги. Также было предусмотрено блокирование сайтов и мобильных приложений, не ограничиваясь только платформами, по запросу Государственной фискальной службы, в том числе без решения суда. Отдельные изменения касались онлайн-казино, а именно передачи ПлейСити Министерству финансов, норм по противодействию легализации средств, отчётности по банковским счетам и банковского обмена информацией. Также были установлены условия для зарубежных площадок по выполнению функций налогового агента и предоставлению отчётности в украинский налоговый орган.

Согласно замечаниям Главного юридического управления, название проекта не соответствует его содержанию, поскольку под видом евроинтеграционного законопроекта о внедрении отчётности DAC7 им предусматривается создание отдельного налогового режима без учёта действующего законодательства, а также внесение изменений в законы Украины, не связанные с налогообложением доходов, полученных через цифровые платформы, в частности в законы Украины «О ставках вывозной (экспортной) пошлины на лом легированных чёрных металлов, лом цветных металлов и полуфабрикаты с их использованием», «О предотвращении коррупции», «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».

Проект закона Проект закона вносит ряд изменений в статьи Налогового кодекса Украины в части налогообложения продажи товаров и услуг, осуществляемых с использованием украинских и зарубежных онлайн-платформ гражданами — резидентами Украины, а также в части налогового обмена в рамках DPI-MCAA.

Несмотря на заверения авторов, проект закона существенно отличается от стандартного европейского регулирования в рамках директивы DAC7 (которая предусматривает исключительно ежегодную отчётность платформ) и вводит одни из самых жёстких в Европе требований к онлайн-площадкам. В частности, законопроект устанавливает обязанность платформ выступать налоговыми агентами и осуществлять удержание налога непосредственно с пользователей — физических лиц, продающих товары или услуги с использованием таких платформ.

Базовая ставка налога с продажи товаров или услуг рассчитывается от цены товара или услуги и составляет 23 % (включая 5 % военного сбора]), а для физических лиц-продавцов предусмотрена сниженная ставка налога в размере 10 % (включая 5 % военного сбора). Льготная ставка предлагается при условии, что физическое лицо зарегистрирует специальный банковский счёт и откажется от банковской тайны, сделав его прозрачным для налоговых органов. Уплата налога осуществляется путём его автоматического удержания онлайн-платформой.

Предпосылки 3 июля 2020 года ОЭСР утвердила Model Reporting Rules for Digital Platforms (MRDP), которые установили международную рамку для сбора и обмена данными о доходах пользователей цифровых платформ. После этого, 9 июня 2021 года, ОЭСР открыла для подписания многостороннее соглашение компетентных органов — DPI-MCAA, обеспечивающее автоматический обмен налоговой информацией между юрисдикциями, внедрившими MRDP .

22 марта 2021 года Совет ЕС принял Директиву 2021/514 (DAC7), которой дополнил директиву DAC. Цель — обязать цифровые платформы собирать информацию и ежегодно отчитываться перед налоговыми органами о доходах продавцов . В отличие от проекта закона № 15111-д, директива DAC7 и соглашение DPI-MCAA не предусматривают статуса налогового агента и регулируют исключительно отчётность платформ.

Критика Законопроект столкнулся с резкой критикой в украинском обществе, получив название «Налог на OLX» из-за двойного налогообложения продажи подержанных товаров и личных вещей, несоответствия общепринятым нормам Европейского союза, а также из-за принудительного взимания налога самими платформами без возможности учёта расходов или налоговых льгот.

Онлайн-платформы, включая OLX, выступили с критикой документа, охарактеризовав его как чрезмерно жёсткий и не соответствующий нормам ЕС .

Эксперты предупреждают, что принятие закона может привести к ограничению доступа украинских продавцов к мировым торговым площадкам eBay, Etsy, Vinted из-за сложности администрирования предлагаемых налогов и несоответствия законопроекта общепринятому европейскому подходу.

Народный депутат Ярослав Железняк воздержался от голосования в профильном комитете, заявив на Facebook , что закон ставит под угрозу тысячи авторов контента на OnlyFans.

В отличие от большинства стран ЕС и Великобритании, налоговой базой является полная стоимость товара (без возможности вычета расходов на его приобретение), вследствие чего налог фактически представляет собой налог с продаж, который уплачивается продавцом независимо от наличия фактической прибыли от сделки.

Сравнительная таблица базы налогообложения со странами ЕС

Страна База налогообложения Порог освобождения Возможность учета расходов Украина (проект) Вся сумма вознаграждения (цена продажи) 2000 евро в год (только товары); личные вещи: облагаются налогом Великобритания Прирост капитала (разница между ценой продажи и приобретения) 6000 фунтов в год; бывшие в употреблении вещи не облагаются налогом, если проданы дешевле цены покупки Германия Прибыль операции Личные вещи — полное освобождение; коммерческая продажа — 1000 евро в год Франция Прирост капитала Личные вещи до 5000 евро — полное освобождение

Законопроект предусматривает жёсткие штрафные санкции для интернет-платформ, а также сложную систему регулирования и отчётности, что, по мнению критиков, ухудшит стартап-экосистему Украины и приведёт к закрытию небольших платформ и популяризации анонимных способов продаж — таких, как группы в Facebook и Telegram-каналы .

Лоббирование Несмотря на то, что проект закона существенно отличается от норм Европейского союза, он активно лоббируется и поддерживается Европейской бизнес ассоциацией , а также платформами доставки Glovo и такси-сервисом Uklon, которые являются её участниками. Льготный 10-процентный режим налогообложения (включая 5 % военного сбора) позволит этим платформам, а также таксопаркам, работающим через них, избежать риска классификации отношений как трудовых. Водители таксопарков, предоставляющие услуги через эти платформы, будут классифицироваться как пользователи платформ, а не наёмные работники, и будут платить лишь 10 % (включая 5 % военного сбора) вместо 18 % НДФЛ, 5 % военного сбора и 22 % ЕСВ, предусмотренных для трудовых отношений действующим законодательством.

Сравнительная таблица: DAC7/DPI-MCAA и законопроект № 15111-д

Параметр Директива DAC7 / DPI-MCAA Законопроект № 15111-д Соответствие Основная обязанность платформы Сбор и передача информации налоговому органу (отчетность) Сбор и передача информации + удержание и уплата НДФЛ в качестве налогового агента Отчет В налоговую службу по месту регистрации организации с последующим обменом данными с Украиной В государственную фискальную службу Украины Статус платформы в отношении налога Не является налоговым агентом Является налоговым агентом (ст. 178-1 НКУ) Удержание налогов Не предусмотрено Ежемесячно до 30-го числа, ставка 10 % или 23 % Триггер регистрации Наличие подотчетных продавцов 60 дней с момента подписания договора с любым продавцом (шире) Отчетный период Годовой (до 31 января следующего года) Годовой отчет + обязательная квартальная детализация доходов внутри него (противоречит DPI-MCAA) Исключенные операторы Не обязаны регистрироваться в местных органах Обязаны регистрироваться в ГНС и подтверждать статус Блокирование платформ Не предусмотрено Предусмотрено (судебное и внесудебное) База налогообложения продавца Не регулируется (вопрос национального законодательства) Вся сумма вознаграждения без вычета расходов Охват Трансграничная отчетность Также внутренние сделки между украинскими сторонами (шире) Нормы о трудовых отношениях Отсутствуют Изменения в КЗоТ: выведение платформенных отношений из-под трудового права

Примечания

Ссылки Законопроект на сайте Верховной Рады Украины

Категория:Законы Украины